Анализа состава и движения трудовых ресурсов.
Для проведения анализа состава и движения работников могут быть представлены аналитические таблицы:
Динамика и структура работников по категориям:
Показатели
| Базовый
| Отчётный
| Отклонения
| %
| Чел.
| В %
| Чел.
| В %
| 1.Руководители
|
|
|
|
|
|
| 2.Специалисты
|
|
|
|
|
|
| 3.Юристы
|
|
|
|
|
|
| 4.Рабочие (основные и вспомогательные).
|
|
|
|
|
|
| Итого:
| ∑
| 100%
| ∑
| 100%
|
|
| Увеличение доли основных рабочих в общей численности. Приводит к росту объёмов оказываемых услуг, работ, продукции.
Аналогичные таблицы могут быть представлены для проведения анализа динамики и структуры работников, по:
1.Возрасту
2.Стажу работы.
3.Уровню образованию
4.Квалификации
Показатели движения работников
Ктекучести = численность уволенных работников (внеплановое увольнение) / среднесписочное.
Коборот приёма = численность принятых работников / численность среднесписочную.
Коборота по увольнению = численность уволенных / численность среднесписочную.
Способы оплаты труда:
1.Сдельно-премиальная
2.Прогрессивная
3.Процентная
4.Аккордная
Динамика и структура фонда зарплаты
Показатель
| Базовый
| Отчётный
| Отклонение
| %
| Руб.
| %
| Руб.
| %
| 1.Оплата по сдельным расценкам.
|
|
|
|
|
|
| 2.Отклонение по штатно-оплатному окладу.
|
|
|
|
|
|
| 3.В процентах от выручки.
|
|
|
|
|
|
| 4.Доплаты
- за профессиональное мастерство
- совмещение профессий.
- расширение зон обслуживания.
|
|
|
|
|
|
| Итого:
| ∑
| 100%
| ∑
| 100%
|
|
|
Анализ средней зарплаты может быть проведён по данным в таблице.
Показатели
| Фонд зарплаты в т.р.
| Численность чел.
| Зарплата т.р.
| В % к средней.
| 1.Руководители
|
|
|
|
| 2.Специалисты
|
|
|
|
| 3.Служащие
|
|
|
|
| 4.Рабочие
|
|
|
|
| Итого:
| ∑
| ∑
| В среднем по предприятию
| 100%
| Анализ системы премирования на предприятии:
Категории
| Показатели
| Размер
| Условия
|
|
|
|
|
| 1.Руководитель
|
|
|
|
|
| 2.Специалист
|
|
|
|
|
| 3.Служащий
|
|
|
|
|
| 4.Рабочие
|
|
|
|
|
| Итого:
|
|
|
|
|
| По каждой категории персонала необходимо обеспечить оптимальное сочетание количественных и качественных показателей премирования.
Лекция №10.
Анализ себестоимости
Анализ себестоимости отдельных видов работ и услуг.
Анализ факторов влияющих на себестоимость и выявление резервов.
Исходные данные:
1.Официальная отчётность (форма №2 о прибылях и убытках).
2.Форма №5 отчёт о затратах.
3.Соответствующие разделы так и перспективных планов предприятия.
4.Бухгалтерия
5.Плановые и фактическая калькуляция.
Показатели себестоимости:
1.Полная себестоимость (Форма 5)
2.Себестоимость отдельных видов продукции.
3.Затраты на рубль реализации.
Себестоимость
Выручка
Затраты на рубль свидетельствует об эффективности деятельности , показатель должен стремиться к снижению, что обеспечит повышение рентабельности продаж.
С = 3 000 000
V = 3 300
Например: себестоимость продукции 3 млн.руб., выручка 3300 = 0,909 или 90,9 копеек.
Затраты классифицируются по различным признакам:
1.По элементам
2.По статьям затрат
3.По отношению к динамике объёмов, выпуска и реализации продукции.
По их роли:
- Основные
- Накладные
Анализ себестоимости осуществляется на основе динамики и структуры затрат. Например: динамика и структура затрат по элементам.
Наименование
| Базовый
| Отчётный
| Отклонение
| % изменения
| Т.р.
| %
| Т.р.
| %
| 1.Материальные затраты
|
|
|
|
|
|
| 2.Затраты на оплату труда
|
|
|
|
|
|
| 3.Отчисления на социальные нужды.
|
|
|
|
|
|
| 4.Амортизация
|
|
|
|
|
|
| 5.Прочие затраты
|
|
|
|
|
|
| Итого: полная себестоимость
|
|
|
|
|
|
|
На основании группировки предприятие может быть отнесено к:
- Материалоёмкому
- Трудоёмкому
- Амортизациоёмкую (высокая техническая оснащённость).
Факторами снижения себестоимости являются:
1.Рациональное использование материальных ресурсов.
2.Рациональное использование трудовых ресурсов.
3.Увеличение объёмов выпуска продукции (сокращение условно-постоянных или накладных расходов себестоимости).
Ссебест = УПР + Пред * Q – Себестоимость полная складывается из условно-постоянных расходов, плюс переменные расходы на единица, умноженные на количество продукции.
Сед = УПР/Он + Пред – Себестоимость единицы изделия складывается из условно-постоянных расходов, делённые на объём продукции, плюс количество продукции.
Эффект масштаба проявляется в том, что с ростом выпуска продукции снижается себестоимость единицы.
Задача: в отчётном периоде выручка от продаж составляла 55 000 000 себестоимость 52 500 000. в планируемом периоде планируется увеличить выручку на 16%. За счёт проведения организационно-технических мероприятий, предусмотрено снизить себестоимость на 4 300 000. определить:
1.Планируемую себестоимость. Спл = Збаз * Vпл - ∆С
2.Затраты на рубль реализации. З = C / V = 52 500 / 55 000 000 = 0, 955.
3.Прибыль от продаж. Vm1 = 550 000 * 1,16 = 63 800т.р.
Спл= З баз * Vпл - ∆С = 0,955 * 63 800 = 56 629.
Прибыль = выручка – себестоимость. П = V – C = 7 171
%П = 7 171 / 2500 = 286%
Задача 2: определить процент изменения себестоимости если доля материальных затрат 55%. Планируется:
1.Снизить норму расходов материальных ресурсов на 7,5%. При этом цена на материальные ресурсы возрастут на 4,2%.
iCмз = (i Мз – 1) Упз = (0,925 – 1) * 0,55 = - 0,041 или – 4,1%.
iCмз = (i Мз – 1) Упз = (ihxiЦ – 1)Упз = (0,925 * 1,042 – 1) = - 0,02 или 2%.
Лекция №11.
Прибыль характеризует эффективность деятельности и является базой его дальнейшего развития, роста.
Задача анализа прибыли:
- Анализ показателей прибыли
- Поиск резервов увеличения прибыли
- Анализ факторов влияющих на прибыль.
Источник информации, это форма №2 – отчёт от прибыли и убытках.
Показатели прибыли:
1.Валовая прибыль, определяется:
Прибыль валовая = выручка реализованной продукции – себестоимость П(вал) = V – Cреал.прод-ции..
Вал(Приб) = выручка – себестоимость – управленческий расходы – коммерческие расходы.
Основным показателем прибыли, является прибыль от продаж.
2.Предприятие формирует бухгалтерскую прибыль (учитывает прочие доходы и расходы):
- Сдача имущества в аренду
- Доходы от участия в других организациях.
- От операций с ценными бумаги, депозитными вкладами.
3.Налогооблогаемая прибыль (бухгалтерская прибыль корректируется в целях налогообложения).
4.Чистая прибыль (средство в распоряжении предприятия). Распределяется на:
- Фонд потребление (выплату дивидендов, премий, социальных пособий).
- Фонд накопление (
Чистая прибыль = фонд потребления + Фонд накопления
Таким образов прибыль полученная в определённом периоде подлежит распределению с учётом интересов предприятия и его стратегических планов.
Факторы влияющие на прибыль:
1.Внешние факторы – конъюнктура рынка (соотношение между спросом и предложением). Налоговая политика государства, амортизационная политика, уровень цен на ресурсы.
2.Внутренние факторы – совершенствование механизма хозяйствования, повышение эффективности управления, в том числе управление затратами, оптимизация затрат, повышение конкурентоспособности продукции.
Анализ факторов влияющих на прибыль:
- Прибыль от продаж, составляет более 80% бухгалтерской прибыли предприятия, по этому от её величины зависит результаты деятельности, перспектива и развитие.
Факторный анализ прибыли может быть проведён с использованием способов:
- Абсолютных и цепных разниц.
- Относительных разниц.
Факторами первого порядка являются:
- Физический объём произведённой и реализованной продукции.
- Цены на услуги и продукцию
- Себестоимость продукции, работ и услуг.
- Структура ассортимента.
Например:
1.Определить влияние факторов на прибыль от продаж по данным в таблице:
№
| Показатели
| Единица измерения
| Базовый период
| Отчётный период
| Отклонение
| % изменения.
| 1.
| Выпуск продукции
| Штук
| 2 000
| 2 300
|
|
| 2.
| Цена за единицу изделия
| Рубли
| 2 000
| 2 100
|
| 105%
| 3.
| Себестоимость единицы изделия
| Рубли
| 1 800
| 1 850
|
| 102,8%
| 4.
| Прибыль на единицу изделия
| Рубли
| 2 000
| 1 800
|
| 125%
| 5.
| Прибыль от продаж
| Рубли
| 2 300
| 2 125
|
| 143,8%
| 1.Влияние количества на прибыль
∆П = ∆Q * П = (2300 – 2000) * 200 = 60 000.
∆П = 400 000 * (15) / 100 = 60 000
2.Влияние цены на прибыль:
∆П(ц) = ∆Ц* Qотч = 100 * 2300 – 230 000.
3.Влияние себестоимости:
∆П(с) = ∆С * Qотч = 50 * 2300 = 115 000.
Лекция.
Комментарий: анализ непосредственно по балансу достаточно трудоёмкий, чаще всего используется сравнительный аналитический баланс (агрегированный – укрупнённый). В аналитической практики различают:
1.Горизонтальный анализ – заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц в которых абсолютный показатели дополняются дополнительными.
2.Вертикальный анализ – структурный. Итог принимается за 100%, а каждая из разделов составляет определённую долю в итогу. Использование относительных показателей позволяет сравнивать показатели между предприятиями конкурентами, сглаживать негативное влияние инфляции.
Анализ ликвидности.
Ликвидность – это способность активов трансформироваться в денежные средства, а уровень ликвидности определяется продолжительностью временного интервала в течении которого трансформация может быть осуществлена.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности.
С обязательствами по пассиву сгруппированные по срокам погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. К срочным обязательствам относятся текущие пассивы – это кредиторская задолженность, товары, работы, услуги, задолженность бюджету и краткосрочные банковские кредиты. К платёжным средства, относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, которые могут быть быстро обращены в деньги. В зависимости от степени ликвидности активы делятся на группы:
1.А1 – абсолютно ликвидные активы.
2.А2 – быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность).
3.А3 – медленно реализуемые активы (долгосрочная дебиторская задолженность).
4.А4 – трудно реализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения).
Основными показателями ликвидности, являются:
Показатели
| Формула расчётная
| Комментарий
| 1.Коэффициент абсолютной ликвидности
| К(абс) = А1 / П1 + П2
| Показывает сколько абсолютных ликвидных активов приходится в расчёте на рубль наиболее срочных обязательств.
| 2.Коэфициент быстрой ликвидности
| К(быстр.ликв) = А1 + А2 / П1 + П2
| Показывает какая часть текущих обязательств может быть погашена за счёт денежных средств и поступлений по расчётам.
| 3.Коэфициент текущей ликвидности
| К(тек.лик) = А1 + А2 + А3 / П1 + П2
| Показывает какую часть текущих обязательств фирма может погасить за счёт всех оборотных активов.
| 4.Доля оборотных активов в общей величине или удельный вес.
| У(оборот.актив) = А1 + А2 + А3 / Ба
|
| 5.Коэфициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
| К(сос) = П4 – А4 / А1 + А2 + А3
| Сколько собственных средств у предприятия.
|
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|