Тема 4: Налоговые правоотношения.
НП – это общественные отношения урегулированные нормами НП.
Признаки НП:
- возникают, изменяются и прекращаются в связи с формированием денежных фондов, государства и муниципальных образований (бюджет РФ, субъектов РФ, муниципальных образований).
- являются публично правовыми отношениями, поскольку выступает формой реализации интересов государства (публичных интересов).
- предполагает субординацию сторон, одному из которых – налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежат властные полномочия, а другой – налогоплательщику – обязанность повиновения (постановление Конституционного суда РФ от 17.12.1996 № 20 – 5).
- имеют имущественный характер, поскольку связаны с движением денежных средств.
Структура налогового правоотношения:
- субъект правоотношения – лицо, наделенное правосубъектностью, способностью иметь налоговые права и обязанности (правоспособность) и способность самостоятельно, либо через представителя приобретать, осуществлять, изменять и прекращать налоговые права и обязанности. Включая способность отвечать за их неисполнение или неправомерную реализацию (дееспособность). Каждый субъект налогового правоотношения обладает правовым статусом, включающим в себя перечень налоговых прав и обязанностей. В том числе обязанность - нести ответственность за совершение налоговых правонарушений.
- объект правоотношения - являются материальные и не материальные блага, на которые направлено поведение участников налогового правоотношения, осуществляемые в рамках реализации ими налоговых прав и обязанностей. Выделяют материальный и юридический объект НП. Под материальным объектом НП понимается налог, который должен быть уплачен, либо возвращен. По юр. объектом понимается поведение участников налогового правоотношения (действия или бездействия). В НП выделяется предмет НП – это объект налогообложения (обстоятельства с наличием которого законодательство о налогах связывает возникновение налогоплательщика по уплате налога).
- субъективное налоговое право – юридически обеспеченная мера возможного, дозволенного поведения участника налогового правоотношения.
- субъективная налоговая обязанность – юридически обеспеченная мера необходимого, должного поведения участника налогового правоотношения.
Классификация налоговых правоотношений.
- в зависимости от функций выполняемых нормами налогового права: регулятивные (отношения по установлению, взиманию, проведению); охранительные (налоговый контроль, привлечение к ответственности, обжалование).
- в зависимости от характера НП: материальные НП (регулируются нормами налогового права) и процессуальные. Материальное право – что? Процессуальные нормы – как?
Основания возникновения, осуществление, изменение и прекращение НП.
Юр. предпосылками функционирования НП являются:
- норма НП
- правосубъектность субъекта НП
- юр. факт - это жизненные обстоятельства, с которым нормы НП связывают возникновение (правообразующий факт), изменение (право изменяющий факт) или прекращение (право прекращающий факт) НП.
В НП выделяют юр. факты 2 видов:
- действие (бездействие) - юр. факты ставшие результатом волеизъявлением участников налогообложения. Делится на правомерное и не правомерное.
- событие – обстоятельства независящие от воли субъектов налоговых правоотношений (рождение, смерть, стихийные бедствия и сроки).
Классификация субъектов НП.
Делятся на 2 основные группы:
- индивидуальные: граждане РФ; иностранные граждане; лица без гражданства; бипатриды.
- коллективные субъекты: юр. лица; органы гос. власти; органы местного самоуправления; иностранные юр. лица.
Субъекты НП делятся по способу их нормативной определенности:
- участники налоговых правоотношений ст. 9 НК – основные субъекты.
- налоговые объекты ст. 24 НК
- налоговые органы
- таможенные органы
Факультативный субъект – участвует в налоговых правоотношениях, но не указаны в ст. 9 НК в качестве участников НП: - финансовые органы дают письменные разъяснения законодательству о налогах и сборах; - органы внутренних дел – участвуют вместе с налоговыми органами в выездных налоговых проверках; - органы законодательной и представительной власти – наделенные правом установления и введения налогов и сборов; - лица, на которых НК РФ возложена обязанность самостоятельно представлять в налоговые органы сведения связанные с учетом налоговых плательщиков; - банки – исполняют платежные поручения налогоплательщиков; - процессуальные субъекты – эксперты, специалисты, переводчики, понятые и свидетели.
Основные права налогоплательщиков:
- получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах;
- получать от финансовых органов письменные разъяснения законодательства о налогах и сборах;
- использовать налоговые льготы в порядке предусмотренном НК;
-участвовать в налоговых правоотношениях лично, либо через своего уполномоченного представителя;
- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц.
Основные обязанности налогоплательщиков:
- встать на учет в налоговом органе;
- правильно исчислить налог;
- своевременно и в полном объеме перечислить налог;
- своевременно подать в налоговый орган налоговую декларацию;
- хранить данные бухгалтерского и налогового учета в течение 4 лет.
Вторым субъектом является налоговый агент - это лицо юр. или физическое, на которое в налоговом кодексе возложена обязанность исчислить, удержать или перечислить налог за налогоплательщика.
Основные права налоговых агентов, имеет те же права, что и налогоплательщики.
Основные обязанности налоговых агентов:
- правильно и своевременно исчислить налог;
- правильно и своевременно удержать налог;
- своевременно и в полном объеме перечислить налог за налогоплательщика;
- письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог;
- вести учет на численных и выплаченных налогоплательщиков доходов;
- хранить документы необходимые для исчисления, удержания и перечисления налогов в течение 4 лет.
Налоговые органы. Основные права налоговых органов:
- проводить налоговые проверки;
- требовать представления необходимых документов;
- производить выемку документов, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, заменены, сокрыты, изменены;
- право вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков или налоговых агентов, для дачи пояснений в связи с уплатой налогов, либо в связи с налоговой проверкой;
- приостанавливать операции по счетам налогоплательщика или агента;
- требовать от налогоплательщиков или налоговых агентов устранения нарушений в законодательстве о налогах и сборах;
- право привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков;
- право вызывать в качестве свидетелей любых физических лиц, которым могут быть известны какие либо обстоятельства имеющие значение для проведения налогового контроля;
- вышестоящие налоговые органы вправе применять или изменять решения ниже стоящих налоговых органов.
Основные обязанности налоговых органов:
- соблюдать законодательство о налогах и сборах;
- осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
- вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
- руководствоваться разъяснениями министерства финансов по применению налогового законодательства;
- соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- по запросу налогоплательщика или агента представлять справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
- по заявлению налогоплательщика или агента проводить совместную сверку субъуплаченнных налогов, пени и штрафов.
Основные обязанности лиц должностных налоговых органов:
- действовать в строгом соответствии с НК;
- реализовывать в своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
- корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам и налоговым агентам, не унижать их честь и достоинство.
Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза в соответствии с таможенным и налоговым законодательством. Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, является федеральная таможенная служба.
Представительство в налоговых правоотношениях.
Законными представителями налогоплательщиков – организаций признаются лица уполномоченные представлять организацию на основании закона или учредительных документов. Полномочия такого представителя в большинстве случаев подтверждаются протоколом или решением учредителей.
Законными представителями физического лица являются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством.
Полномочия представителя налогоплательщика физического лица подтверждается нотариальной доверенностью.
Полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика организаций подтверждаются доверенностью оформленного в соответствии с гражданским законодательством.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|