ИП считается физическим лицом.
Сбор или пошлина сначала уплачивается, а потом появляется то за что мы платили.
Признаки:
- обязательность –свободы выбора
- денежный характер
- созармерность (при установлении налогов должна учитываться способность плательщика).
- порождение и вступление в публичные отношения.
- штрафные санкции.
Функции налогов:
- фискальная фукция
- распределительная
- регулирующая функция
- контрольная функция
- стимулирующая/ дестимулирующая функция.
Классификация налогов:
1) По территории: федеральные, региональные, местные.
2) По налогоплательщикам: налоги, уплачиваемые физическими лицами; налоги, уплачиваемые организациями; смешанные налоги.
3) По объекту налогообложения: налоги на имущество; налоги на доходы, налоги на определенные виды деятельности.
4) В зависимости от формы обложения: прямые, косвенные.
5) В зависимости от канала поступления: государственные, региональные, местные, пропорциональные.
6) В зависимости от характера использования: налоги общего значения, целевые налоги.
7) По порядку исчисления: окладные, неокладные.
Элементы закона о налоге:
- налогоплательщик(лицо на которое возложена обязанность платить налоги(резиденты(фактически наход-ся не менее 183 дней) и не резиденты).
- объекты налогообложения(имущество, прибыль или иное экономическое основание с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов)
- налоговая база(стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения)
- налоговый период(период времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога).
- налоговая ставка(величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы)(твердая или процентная).
- порядок исчисления налогов(определенные процессуальные действия ).
- порядок сроков уплаты налогов(когда нужно уплотить налоги).
Лекция: Нормы налогового права.
Нормы налогового права – установленное государством, общеобязательное правило поведения в процессе установления и взимания налогов (сборов), обеспеченное мерами государственного принуждения.
Источники налогового права – НПА, в которых содержатся нормы налогового права.
Налоговый закон – это обладающий высшей юридической силой нормативный акт, принятый в специальном порядке представительным органом государственной власти и регулирующей общественные отношения в налоговой сфере:
- общего действия.
- о конкретных налогах.
Международные источники налогового права:
1) Международные соглашения общего характера.
2) Собственного налоговые соглашения (двусторонние и многосторонние).
3) Договоры, в которых затрагиваются и налоговые вопросы (обычно направлены на установление благоприятного режима, предоставление различных льгот).
4) Специфические соглашения по конкретным международным организациям.
Особенности действия актов налогового законодательства:
- акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
- законы, вводящие новые налоги или сборы, вступают в силу не раньше, чем по истечению одного месяца после официального опубликования и не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.
- акты, законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а так же иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
- акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии зашиты прав налогоплательщика.
Лекция: Налоговая система.
Вопросы:
- Понятие и элементы НС.
- Понятие и состав НП.
- Права налогоплательщиков.
- Налоговая обязанность и ее исполнение.
- Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов или пеней.
- Изменение срока уплаты налога.
НС – это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.
Налоговые подсистемы (составы):
- система принципов налогообложения.
- налого обладающий состав.
- система налогов и сборов (налоговый состав).
- состав налогоплательщиков (поданный состав).
- система налогов контроля.
- система налоговой безопасности.
- система налогового права.
- состав прав и обязанностей субъектов налогового права.
Принципы организации налоговой системы:
- единство налоговой системы.
- разграничение полномочий налог обладающих субъектов.
- достаточность налогообложения.
- подвижность (эластичность) налогообложения.
- стабильность налоговой системы.
- удобность налогообложения.
Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами права общественные отношения возникающие по поводу установления введения и взимания налогов налогового контроля а так же привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.
Объектами налогообложения – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, либо иное экономическое обоснование имеющее стоимостную количественную или физическую характеристику с наличием которого связывают возникновение обязанности по уплате налогов (ст. 38 НК).
Субъект – любое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права и которые могут выступать участниками налоговых правоотношений, носителями субъективных прав и обязанностей:
- налогоплательщики.
- налоговый представитель (ст.9 НК).
- налоговые органы (ФНС, ее территориальные подразделения).
- таможенные органы (ФТС, и иные таможенные органы).
1) Государственные органы, устанавливающие и регулирующие механизм налогообложения (налоговое органы, таможенные, финансовые органы, органы государственных внебюджетных фондов и.т.д.)
2) Налогоплательщики – физические лица и организации.
3) Лица, содействующие уплате налогов (налоговые агенты, нотариусы, кредитные организации).
4) Налоговые представители – лица, выступающие в налоговые отношениях от имени налогоплательщика.
ИП считается физическим лицом.
Права налогоплательщиков:
- права в сфере информации.
- права в сфере исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- в сфере налогового контроля.
- в сфере привлечения к ответственности.
Налоговая обязанность и ее исполнение:
В широком смысле – это комплекс мер должного поведения налогоплательщика, определенных в ст. 23 НК.
В узком смысле – это часть налоговых обязанностей налогоплательщика, которая состоит в реализации конституционно установленной меры должного поведения по уплате установленных налогов и сборов.
Возникновение налоговой обязанности связано с наличием нескольких обстоятельств:
- приобретение статуса налогоплательщика по конкретноному платежу.
- приобретение лицом иного статуса, которое приводит к необходимости уплаты налога (например, ст. 51 – законный представить).
- наличие объекта налогообложения.
- наступление срока уплаты налога.
Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:
- с уплатой налогов (сбора) налогоплательщиком или плательщиком сбора.
- со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
Общие правила исполнения налоговой обязанности:
- налогоплательщик исполняет свою обязанность добровольно.
- налогоплательщик исполняет свою обязанность самостоятельно.
- налогоплательщик может реализовать право на досрочную уплату налога.
- налоговая обязанность исполняется в валюте РФ, но для иностранцев допускается исполнение обязанности в иностранной валюте.
- уплата налогов допускается в наличной или безналичной форме. Физическое лицо уплачивает в наличной форме, а организации в безналичной.
- налогоплательщик несет ответственность за неисполнения налоговой обязанности всем принадлежащим ему имуществом. Ненадлежащее исполнение налоговой обязанности влечет начисление пеней, штрафа.
Стадии принудительного порядка взыскания недоимок по налогам и сборам с денежных средств организации:
1) налоговый орган направляет требование об уплате налога в адрес организации.
2) принимается решение о взыскании налога.
3) решение доводится до сведения налогоплательщика.
4) на основе решения направляется инкассо в банк на счет налогоплательщика.
5) банк производит списание и перечисление средств в бюджет.
Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности:
- залог имущества
- поручительство.
- пеня.
- приостановление операций по счетам в банке.
- наложение ареста на имущество налогоплательщика.
Изменение срока уплаты налога (сбора):
- производится только в отношении налога, сбора или суммы пеней.
- срок может быть изменен либо в отношении всей суммы, либо ее части, с начислением процентов на сумму задолженности.
- максимальное ограничение суммы, на которую может быть предоставлено изменение срока устанавливается бюджетным законодательством.
- изменение срока не означает отмену налоговой обязанности, ни создает новой обязанности.
- изменение сроков может осуществляться под обеспечение обеспечительными механизмами, Такими как залог имущества или поручительства.
- законами субъектов или нормативными актами представительных органов местного самоуправления могут быть установлены дополнительные основания или иные условия изменения срока, чем те, которые устанавливают федеральный закон.
Основания отсрочки:
- если в результате стихийного бедствия причинен вред.
- задержано финансирование из бюджета
- если существует угроза банкротства.
- если имущественное положение физического лица исключает возможность уплатить сразу.
- если реализация товаров, работ, услуг носит сезонный характер.
Формы изменения срока уплаты налога (сбора):
- отсрочка на срок до 1 года с единовременной уплатой суммы задолженности по окончании.
- расс8рочка до 1 года с поэтапной уплатой суммы задолженности.
- инвестиционный налоговый кредит на срок от 1 года до 5 лет.
Лекция: Налоговый контроль.
- Государственные органы как участники отношений в налоговой сфере.
- Понятие, формы и виды налогового контроля.
- Порядок проведения налоговой проверки и оформления ее результатов.
Налоговые органы:
- Федеральная налоговая служба (ФНС России) и ее подразделения в субъектах РФ.
Основные задачи, возложенные на ФНС России:
- контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
- контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджеты налогов и иных платежей, установленных законодательством РФ.
- осуществление государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных лиц и индивидуальных предпринимателей (с 1 января 2004 года).
Основные задачи, возложенные на ФНС России:
- контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
- контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджеты налогов и иных платежей, установленных законодательством РФ.
- осуществление государственной регистрации юридических лиц.
Основные права налоговых органов:
- требовать различные документы, служащие основанием для налогового производства.
- проводить налоговые проверки в установленном порядке.
- изымать документы по акту при проведении проверок.
- вызывать в налоговые органы обязанных лиц для дачи пояснений.
Обязанности налоговых органов:
- соблюдать налоговое законодательство и осуществлять контроль за его соблюдением.
- вести учет налогоплательщиков и проводить с ними разъяснительную работу.
- бесплатно предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения.
- осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней и штрафов.
- соблюдать налоговую тайну.
Таможенные органы – единая система правоохранительных органов, непосредственно осуществляющих таможенное дело в РФ. Они так же наделены специальными полномочиями в области установления и взимания таможенных платежей.
Основные направления деятельности:
- главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции Министерства внутренних дел РФ является самостоятельным структурным подразделением.
Основные задачи:
- организация и участие в формировании основных направлений государственной политики по вопросам деятельности Главного управления.
- обеспечение совершенствования нормативно-правового регулирования по вопросам деятельности Главного управления.
- определение приоритетных направлений по вопросам деятельности Главного управления.
- принятие пределах своей компетенции мер по реализации государственной политики политики по вопросам деятельности Главного управления.
Министерство финансов РФ:
- основными задачами являются разработка и реализация стратегии финансовой политики государства, составление проекта и исполнения бюджета, в частности его доходной части. В его ведении находится ФНС:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики входящий в состав минфина России, выполняет следующие функции в налоговой сфере:
- анализ влияния действующей налоговой системы на развитие экономики России.
- участие в разработке предложений по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы.
- оценка эффективности решений, принимаемых по вопросам налогового законодательства.
- разработка мер по повышению собираемости налогов и сборов, а так же финансового и налоговому стимулированию предпринимательству.
Налоговый контроль – это установленная нормативными актами совокупность приемом и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства.
Налоговый контроль включает:
- наблюдение за пол контрольными объектами.
- прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере.
- принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений.
- выявление виновных и привлечение их к ответственности.
Формы налогового контроля:
- налоговые проверки.
- получение объяснений налогоплательщиков иных обязанных лиц.
- проверки данных учета и отчетности.
- осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.
Камеральная налоговая проверка – форма налоговой проверки, не предусматривающая выхода сотрудников налоговых инспекций непосредственно на объекты. Она осуществляется в налоговом органе в день поступления налоговых деклараций и бухгалтерских отчетов или в последующие периоды.
Задачи:
- визуальная проверка правильности оформления бухгалтерских отчетов.
- проверка правильности составления расчетов по налогам.
- логический контроль и взаимная увязка показателей, содержащихся в отчетности и налоговых расчетах.
- предварительная оценка достоверности отчетности и налоговых расчетов.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|