Тема 9. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Ответьте на вопросы:
1. Что является объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное место жительства в Российской Федерации?
2. Как определяется дата получения дохода в виде заработной платы в календарном году?
3. Какие выплаты не включаются в совокупный доход?
4. Что такое материальная выгода? Приведите примеры. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды?
5. Какая льгота может быть применена физическим лицом при продаже недвижимости имущества?
6. Каков порядок удержания налога на доходы физических лиц у штатного сотрудника, имеющего двух иждивенцев (приведите пример)?
7. Как и в каких размерах ежемесячно определяются суммы расходов на содержание детей и иждивенцев?
8. До какого возраста детей производятся вычеты расходов на их содержание?
9. Как определяются расходы предпринимателя, связанные с получением дохода?
10. Каковы сроки уплаты авансовых платежей налога на доходы физических лиц предпринимателями?
11. Каковы стандартные налоговые вычеты?
12. В чем отличие применения общей налоговой ставки от других?
13. В какой срок уплачивается налогоплательщиком общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, отчисленная исходя из налоговой декларации?
Тесты. Выберите правильный вариант ответа:
1. К налоговым вычетам не относятся:
а) отраслевые;
б) профессиональные;
в) социальные;
г) стандартные.
2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода налогоплательщиком является:
а) последний день месяца, за который заработная плата начислена;
б) день начисления заработной паты работ;
в) день фактической выплаты заработной платы из кассы;
г) любой из вариантов, на усмотрение налогоплательщиков.
3. Доходы физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в РФ, подлежат налогообложению, если:
а) они получены из источников на территории РФ в денежной и натуральной форме;
б) они получены из источников на территории РФ в иностранной валюте и натуральной форме;
в) они начислены к выплате на территории РФ;
г) если они получены в иностранной валюте.
4. Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание детей, студентов, учащихся дневной формы обучения производятся:
а) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, а также проживают они или нет совместно с родителями;
б) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, если совместно проживают с родителями;
в) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов;
г) в зависимости от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов.
5. При поступлении на работу в текущем году физических лиц, ранее не имевших работу, полагающихся для них вычеты производятся:
а) с месяца поступления на работу, независимо от количества проработанных в данном месяце дней;
б) с месяца, следующего за месяцем поступления на работу;
в) с месяца поступления на работу, если проработано более 50% рабочего времени месяца;
г) со следующего отчетного периода.
6. Если по решению суда или иных органов из доходов налогоплательщика производят удержания, то такие удержания:
а) не уменьшают налогооблагаемую базу;
б) уменьшают налогооблагаемую базу;
в) в зависимости от вида удержания;
г) в зависимости от сумы удержания.
7. Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:
а) выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;
б) доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
в) дивидендов;
г) материальной выгоды.
8. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, то налоговая база определяется:
а) по каждому виду доходов отдельно;
б) по максимальной ставке;
в) по минимальной ставке;
г) по средней расчетной ставке.
9. Уменьшение расходов на содержание студента, имеющего свою семью:
а) производится у каждого из его родителей;
б) не производится, если он поживает отдельно от родителей;
в) производится у каждого из его родителей, если жена является тоже студенткой;
г) производится у каждого из родителей в двойном размере.
10. Удержание налога на доходы физических лиц, налоговым агентом производится:
а) за счет любых денежных средств, при фактической выплаты указанных средств;
б) за счет любых денежных средств, при фактическом начислении указанных средств;
в) из фонда оплаты труда;
г) за счет любых денежных средств
11. Налоговый вычет в размере 1400 руб. распространяется:
а) на каждого ребенка до 18 лет;
б) на каждого ребенка до 24 лет;
в) на каждого ребенка до 18 лет, а также на студента дневной формы обучения до 24 лет;
г) на самого работника.
12. Стоимость квартиры, подаренной родителями дочери:
а) подлежит налогообложению;
б) подлежит налогообложению в части, превышающей 1 млн. руб.;
в) не подлежит налогообложению.
13. Система ставок по НДФЛ:
а) пропорциональная;
б) прогрессивная;
в) регрессивная.
14. Налоговую декларацию не обязаны предоставлять:
а) индивидуальные предприниматели;
б) физические лица, получающие выигрыши;
в) физические лица, претендующие на социальные вычеты;
г) физические лица, претендующие на имущественные вычеты;
15. Размер социального вычета на обучение ребенка по дневной форме в возрасте до 24 лет составляет:
а) в размере фактических затрат, но не более 35 тыс. руб.;
б) в размере фактических затрат, но не более 38 тыс. руб.;
в) в размере фактических затрат, но не более 50 тыс. руб.;
г) в размере фактических затрат;
Задачи:
Задача 1.В январе работник написал заявление об оплате обучения на курсах проводимых по его инициативе в сумме 16 000 руб. Организация оплачивает 40% стоимости обучения.
За январь работнику начислена заработная плата в сумме 5 300 руб. Ранее исчислено и проведено в бухгалтерском учете налога в сумме 20 руб.
Рассчитать величину суммы исчисленного налога с доходов за январь и причитающуюся к выдаче заработной платы за январь.
Задача 2.В январе работнику выдан беспроцентный заем денежными средствами в сумме 54 000 руб. на 2 года с условием ежемесячного его погашения путем удержания из заработной платы.
За январь начислена зарплата в сумме 7 000 руб. ставка рефинансирования - 12%
Рассчитать сумму НДФЛ, сумму удержаний в погашение суммы займа и причитающуюся к выдаче зарплаты за январь.
Задача 3.Работнику организации – участнику ВОВ ежемесячно начисляется зарплата 3000 руб. (в т.ч. районный коэффициент).
Какая сумма налога удерживается с этого работника, ежемесячно начиная с января и какую сумму зарплаты он получит на руки?
Задача 4.Антон Баранкин открыл рублевый депозит в банке 1 февраля 2013 г. в сумме 100 000 руб. под 18% годовых. Депозит закрывается 30 июля того же года. Ставки рефинансирования ЦБ РФ (установлено): с 1 января по 31 марта 2013 г. – 14 %; с 1 апреля по 31 июля 2013 г. – 16 %.
Рассчитать налогооблагаемый доход?
Задача 5. сотрудник организации – участник боевых действий в Афганистане, Герой России, имеющий одного иждивенца получает по месту основной работы оклад в сумме 5000руб.
Определить облагаемый налогом совокупный ежемесячный доход.
Задача 6. Гражданин в 2014 г. продал квартиру, которая принадлежала ему на праве собственности с 2009 г., за 1 500 000 руб.
Определить какую сумму имущественного вычета может получить гражданин.
Задача 7. Гражданин в течение года получил доходы в виде заработной платы в размере 265 000 руб. (с учетом примененных стандартных вычетов), а также от продажи автомобиля 200 000 руб., который находился в его собственности два года. Кроме того, в течение года заплатил за лечение своей жены 34 500 руб.
Определить, какую сумму налога на доходы физических лиц заплатит гражданин за этот год. Какие документы он должен предоставить в налоговую инспекцию по окончании календарного года, чтобы получить предусмотренные законодательством льготы по этому налогу.
Задача 8. Проведите расчет заработной платы к выдаче для штатного сотрудника, имеющего двух детей-иждивенцев, в течение полугода нарастающим итогом по данным, представленным в таблице.
Месяц
| Сумма выплат, руб.
| Совокупный доход, руб.
| Сумма льгот, руб.
| Налог на доходы физических лиц, руб.
| Сумма к выдаче, руб.
|
| 12 000
|
|
|
|
|
| 18 500
|
|
|
|
|
| 10 300
|
|
|
|
|
| 14 000
|
|
|
|
|
| 12 000
|
|
|
|
|
| 12 000
|
|
|
|
| Задача 9. Исчислять налог на доходы физического лица, если сумма страховой выплаты 10000руб., сумма единовременно внесенных страховых взносов – 5000руб. ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора – 16%. С момента выплаты страхового взноса до наступления страховой выплаты 2 года.
Исчислить сумму НДФЛ.
Решение типовых задач:
Задача 1.Работнику организации ежемесячно начисляется заработная плата в размере 16 800 руб. (в т.ч. районный коэффициент).
У данного работника (вдовца) есть двое детей: старший сын в возрасте 20 лет учится в институте на очном, вторая дочь в возрасте 17 лет учится в 11 классе средней школы.
Рассчитать суммы НДФЛ с дохода в январе, феврале, марте, апреле и т.д. с данного работника.
Решение:
Стандартный вычет 1400 руб. на каждого ребенка в удвоенном размере (п. 4 ст. 218 НК РФ) до месяца в котором доход не превысит 280 тыс. руб.
Налоговая база составит за год134400р.
(16.800 * 12 мес.- 1400 * 2 * 2чел. * 12 мес.) = 134400р
Сумма налога
(134400* 13 %) = 17472р
Задача 2. Физическое лицо имеет двух иждивенцев, оплатило за медикаменты в 2014г. – 71 тыс. руб., на ребенка (20 лет, очная форма обучения) – 35 тыс. руб., на себя – 36 тыс. руб.
Определить налоговые вычеты и облагаемую базу, если годовой заработок составил 650 тыс. (с учетом примененных стандартных вычетов)
Решение:
С годового дохода у физического лица организация- работодатель удержала налог в размере 84500 руб.
(650 тыс. руб.*13%:100%) = 84500 руб.
В начале 2015 года физическое лицо подает заявление в налоговую инспекцию с целью получения социальных вычетов и сдает все необходимые документы. Вычет предоставляется в сумме 71 тыс. руб. (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
(36тыс. руб.+35 тыс. руб.)
Налог с учетом вычета составит 75270 руб.
(650 тыс. руб. – 71 тыс. руб.)* 13% = 75270 руб.
Переплата налога составила 9230 руб.
(84.500 руб. – 75.270 руб.) = 9230 руб.
Эту сумму налоговые органы вернут.
Задача 3. Работник 1 мая 2014 года, получил от своей организации ссуду 100 тыс. руб. на 6 мес. под 5 % годовых. Срок возврата1 ноября 2014 года.
Проценты уплачиваются в момент возврата займа.
На момент выдачи суды ставка рефинансирования ЦБ РФ 21 % годовых.
Решение:
2/3 ставки рефинансирования равны 14 % (21%:3 X 2).
Работник вернул заем в сумме 100 тыс. руб. и уплатил проценты в размере 2520 руб.
(100 тыс. руб. * 5% : 100% : 365 дней 184 дня).
Сумма процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ 7058 руб.
(100 тыс. руб. * 14% : 100 % : 365 дней * 184 дня).
Сумма материальной выгоды 4538 руб. (7058 руб.-2520 руб.)
Налог с материальной выгоды 1588 руб. (4538 руб. * 35 % : 100 %.)
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|