Единый налог на вмененный доход

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности в РФ

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ, налог на прибыль (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц, налог на имущество юр. лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Налогоплательщики: орг-я, ИП

Орг-я имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. рублей.

Объекты н/о – 1)доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов. Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря

Порядок определения доходов

1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации

- внереализационные доходы

Налоговая база

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или ИП.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.)..

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог (1% налоговой базы)

Налоговым периодом.признается календарный год.

Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки

1.Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

2.Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере от 5% до 15% взависимости от категории н/п.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники РЦБ; ломбарды; организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых; организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; организации и ИП, средняя численность работников которых превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. руб.; бюджетные учреждения; иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ. Доходы от реализации не более 60 млн. рублей за год;доля участия др.организаций не более 25%.

Отчетность

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

1Платим налог авансом
Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года)

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

· Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

· Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3Платим налог по итогам года

· Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

· Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Учет:

Бухгалтерский учёт при УСН в 2014 году

До 2013 года ведение бухучёта при УСН ограничивалось учётом основных средств и нематериальных активов. С 2013 года упрощённая система налогообложения не предусматривает льгот – организации обязаны вести бухгалтерский учёт.

За организацию ведения бухучёта несёт ответственность руководитель компании. За ведение учёта несёт ответственность главный бухгалтер или иное должностное лицо организации, на которое возложено ведение бухучёта. Если организация заключила договор об оказании бухгалтерских услуг, ответственность несет её руководитель.

Налоговая отчетность при УСН в 2014 году

С 2014 года малому бизнесу впервые будет необходимо сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС. Упрощенная форма отчетности состоит из двух частей:

· Баланс по упрощенной форме за 2013 год;

· Отчет о финансовых результатах.

Дополнительно организации могут сделать Пояснительную записку, в которой будет разъяснена информация по показателям, для которых необходимо уточнение.

Актив содержит:

· материальные внеоборотные активы (основные средства и незавершенные капитальные вложения в основные средства);

· материальные, финансовые и другие внеоборотные активы (нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, исследования и разработки и затраты связанные с ними);

· запасы (сырье и материалы, используемые для производства продукции или для нужд организации);

· денежные средства и денежные эквиваленты (деньги в кассе, стоимость денежных документов;

· финансовые и другие оборотные активы (краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность — задолженность покупателей, поставщиков, подоотчетных лиц, которую организация планирует получить в кратчайшие сроки)

Пассив содержит:

· капитал и резервы (уставной капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенную прибыль, переоценку нематериальных активов — основных средств, доли учредителей;

· долгосрочные заемные средства;

· краткосрочные заемные средства (краткосрочные кредиты и займы);

· кредиторская задолженность

Если у организации есть другие показатели, для них предусмотрены строки «Другие долгосрочные обязательства» и «Другие краткосрочные обязательства».

Отчет о финансовых результатах содержит:

I показатель — Выручка.

II показатель — Расходы по обычной деятельности. Он состоит из себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов.

III показатель — Проценты к уплате.

IV показатель — Прочие доходы.

V показатель — Прочие расходы.

VI показатель — Налоги на прибыль (Доходы). здесь указывается налог, уплачиваемый при УСН.

V показатель — Чистая прибыль (убыток).

Книга учёта доходов и расходов

Книга учёта доходов и расходов на УСН должна заполняться поэтапно, в течение года. В хронологическом порядке в документ вносятся записи об операциях, совершаемых в течение года. На каждый налоговый период (календарный год) налогоплательщик должен открывать новую книгу учёта доходов и расходов. Вести её можно на бумажных носителях или в электронном виде.

Отчётность в фонды

Организации обязаны ежеквартально подавать отчётность в Пенсионный фонд и ФСС России. Они отчитываются перед фондами даже в случае, если сотрудников в них нет и зарплата не выплачивается. В такой ситуации отчётность подаётся нулевая. Индивидуальные предприниматели должны сдавать отчётность в фонды, только если у них есть сотрудники и ИП зарегистрированы в качестве работодателей. Если работников нет, на учёт в ПФР и ФСС предприниматель не вставал, то сдавать эту отчётность не нужно.

Единый налог на вмененный доход

1. Система н/о в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниц-ых районов, гор. округов, з-ми городов фед. значения Москва и Спб.

2. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД:

1) оказания бытовых услуг,

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

5) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м² по каждому объекту организации торговли (более 150 м² ед.налог не применяется).

6) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

7) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

8) распространения и (или) размещения наружной рекламы;

9) распространения и (или) размещения рекламы на транспортных средствах;

10) услуги стоянок

3. Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных выше, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управ-я имуществом.

4. На уплату налога не переводятся: орг-ии и ИП, среднесписочная численность работников кот-ых более 100 чел.; орг-ии, в кот-ых доля участия др. орг-ий составляет более 25%; ИП, работающие на основе патента;доля участия в УК др. организаций более 25%

5. Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и НДС.

6. Уплата ИП единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и НДС (В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

7. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Налогоплательщики: орг-ии и ИП, осуществляющие на территории муниц-го образования предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

ВД=БД*N*К1*К2

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего опред вид предприн деят

Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.

К1 (в 2014=1,672) – коэф дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде и коэф, учитывающего изменение потребительских цен на товары в РФ в предшествующем календарном году

К2 – учитывает совокупность особенностей ведения предприн деят, в том числе: ассортимент Тр, сезонность и т.д.

Значения К2 определятся на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговый период: квартал

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего за отчетным.

2. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего за кварталом.

3. ЮР. Лица: Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

ИП:Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.

4. Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты ГВФ в соответствии с бюджетным зак-вом РФ.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: